Оглавление:
В разделе 2.1 отчетности приводится пообъектная информация о недвижимом имуществе, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости. Строку 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 декларации нужно заполнять в случае отсутствия информации по строке 010 (кадастровый номер) или строке 020 (условный номер) раздела 2.1 отчетности. При этом по строке 020 раздела 2.1 можно указать условный номер объекта недвижимости, присвоенный:
Если нет данных по строке 010 или строке 020 раздела 2.1 декларации и отсутствует условный номер объекта, по строке 030 указывается инвентарный номер. В качестве такого можно вписать: — либо инвентарный
А таковыми признаются организации, у которых на балансе «висят» ОС, признаваемые объектами налогообложения.
В свою очередь ОС, относящиеся к первой-второй амортизационным группам, объектами налогообложения не признаются (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК). Соответственно, при отсутствии в налоговом периоде у организации иных объектов налогообложения отчитываться по налогу на имущество она не должна.
Вопрос: Следует ли представлять Расчет по налогу на имущество за I, II и III квартал 2016 года, если на балансе нашей организации числятся только Основные Средства, относящиеся к первой-второй амортизационным группам? Ответ В строке 270 разд. 2 укажите остаточную стоимость всех основных средств организации, кроме земельных участков, в том числе: — ОС, включенных в первую или во вторую амортизационную группу (Письмо ФНС от 07.08.2015 N БС-4-11/13906@); — объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости; — имущества, числящегося на балансе ОП.
и в разделе льгот отражать не нужно.Вместе с тем из пп.
12 п. 5.3 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденного
«Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения»
следует, что в строке 210 раздела 2 расчета отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 01 апреля, 01 июля или 01 октября, за исключением стоимости имущества на соответствующие даты, не облагаемого налогом на основании Таким образом, по строке 210 раздела 2 налогового расчета по налогу на имущество организаций следует отражать стоимость необлагаемых основных средств первой и второй амортизационных групп на основании .
15 п. 5.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций)
В каждом отчете укажите только ту сумму налога, которую нужно заплатить по местонахождению того или другого.
А в другой – по местонахождению территориально удаленного имущества. Это следует из положений пунктов 1.3, 1.6 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Как заполнить декларацию по местонахождению организации В такой декларации отразите
Если у объекта есть кадастровый номер, укажите его в строке 010.
Если кадастровый номер не присвоен, заполните строку 020, указав в ней условный номер. Это может быть номер, присвоенный объекту при внесении сведений о нем в ЕГРН.
Оставшиеся пустыми ячейки прочеркните.
Такой порядок ФНС рекомендовала и . В общем случае по строке 050 приводится остаточная стоимость объекта недвижимого имущества на 31 декабря.
Особые правила применяются в случае учета нескольких объектов недвижимости в качестве одного инвентарного объекта. Тогда по каждому из этих объектов вы должны заполнить отдельный блок строк 010—050.
Пунктом 4 статьи 374 Кодекса установлено 8 категорий имущества, не признаваемого объектами налогообложения, в том числе подпунктом 8 выведено из объектов налогообложения движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.
В строке 270 отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств на 31.12., включая движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года.
В строке 140 налоговой декларации отражается остаточная стоимость основных средств на 31.12., включаемых в налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций, т.е. за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по подпунктам 1-8 пункта 4 статьи 374 Кодекса.
Коды в декларации по налогу на имущество Некоторая информация указывается в декларации в виде кодов.
Минфина России от 13.10.03 № 91н), либо инвентарный номер, присвоенный органами технической инвентаризации (например, в соответствии с приказом Минэкономразвития РФ от 17.08.06 № 244, приказом Госстроя от 26.08.03 № 322, приказом Госстроя от 29.12.2000 № 308, постановлением Правительства РФ от 04.12.2000 № 921). Строка 040 предназначена для указания кода ОКОФ объекта недвижимости.
Этот код может быть как новым, из 12 знаков, так и старым — из 9 знаков.
C 01.01.2023 подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ утрачивает силу (закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).
Дело в том, что от налога освобождается все движимое имущество, вне зависимости от принадлежности к амортизационным группам. Остаточная стоимость объекта ОС в рассматриваемом случае — показатель, представляющий собой стоимость данного объекта по состоянию на 1 января отчетного года, уменьшенную на общую сумму амортизации за все месяцы. Ознакомимся с его расчетом и спецификой применения.
Есть несколько способов расчета амортизации.
К числу самых распространенных можно отнести линейный способ, предполагающий простое деление величины первоначальной (восстановленной) стоимости объекта на количество месяцев его полезного использования. Например, если в распоряжении предприятия — здание стоимостью 10 млн руб.
со сроком полезного использования 18 лет (216 месяцев), то ежемесячная линейная амортизация составит: 10 000 000 / 216 = 46 296 руб.
Напомним, что среднегодовая стоимость рассчитывается как среднеарифметическая величина от значений остаточной стоимости учтенных у налогоплательщика основных средств (ОС), определенных на первые числа каждого из месяцев года и на его последний день.