Оглавление:
Возмещение НДС отражается бухгалтерской записью Д/т 68 К/т 19. Начисление налога производится со всех операций в рамках основной и внереализационной деятельности фирмы.
Записью «начислен НДС с реализации» (проводка Д/т 90 К/т 68) бухгалтер фиксирует сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а запись Д/т 91 К/т 68 отражает НДС, который компания должна уплатить при совершении прочих операций, приносящих доход. При покупке товара, фирма-приобретатель вправе возместить из бюджета сумму налога, указываемую в , сделав такие проводки: Д/т 19 К/т 60 — НДС по приобретенному товару; Д/т 68 К/т 19 — налог предъявлен к вычету после принятия ценностей к учету.
Подобный алгоритм позволяет уменьшить сумму начисленного НДС за счет «входного» налога.
Так, начисленный НДС аккумулируется в кредите сч. Разница между дебетовым и кредитовым оборотами, подсчитанная по
Гражданский кодекс обязывает составлять акт, подтверждающий приемку работ, только в случае строительного подряда (ст.
Чаще всего компании-исполнители услуг с целью снижения налоговой нагрузки выбирают спецрежимы: ЕНВД или УСН. Наряду с ними может применяться и ОСНО.
Выручка от оказанных услуг является доходом от обычных видов деятельности.
Порядок ее учета регламентируется п.
5 ПБУ 9/99. Проводки у исполнителя при реализации услуг будут следующими: Дт 62 Кт 90.1 — отражена реализация услуг. Дт 90.3 Кт 68 — начислен
Операция Проводка Учтен НДС по приобретенным товарам Дебет счета 19 — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») НДС по приобретенным товарам включен в стоимость этих товаров Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 19 Также, в зависимости от ситуации, счет 19 может корреспондировать со счетами 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и т.д.
Если в рамках не облагаемых НДС операций предъявлен налог не по товарам, а по работам и услугам, стоимость которых учитывается в составе расходов организации, то и входящий НДС по ним относится на расходы. К примеру, делаются такие проводки: Дебет счетов 44 «Расходы на продажу», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.
— Кредит счета 19 Если принятый ранее к вычету НДС необходимо восстановить, то проводка по НДС будет зависеть от причины, по которой входной налог подлежит восстановлению.
Рассмотрим случай, когда сначала происходит отгрузка товара, затем поступает оплата.
19
«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
(проводка Д19 К60).Далее организация пользуется своим правом уменьшить задолженность по уплате налога перед бюджетом и направляет НДС по закупленным товарам из кредита сч.
В документах на поставку сумма налога показывается обособленно, в отдельной строке. Та же фирма «Орион» приобретает свой товар у поставщика ООО «Панда» по оптовой цене.
Предположим, была продана партия товара, купленного ранее за сумму 156 000 руб., включая НДС — 23 797 руб. Проводка по отражению НДС: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.
Документ 41 60 Оприходован полученный товар 132 203 Накладная 19 60 Выделен НДС к вычету 23 797 Счет-фактура полученный Принят к вычету НДС проводка: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 68(НДС) 19 Сумма предъявлена к вычету 23 797 Книга покупок Таким образом можно вычислить сумму налога, которую «Орион» должен заплатить в бюджет.
К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» также открывают субсчета от вида полученных ценностей.
Дебет 91 Кредит 68 (если продажа осуществлялась через счет 91 «Прочие доходы и расходы»). Как видим, НДС, подлежащий уплате в бюджет, действительно накапливается в кредите счета 68.
Когда же мы приобретаем товар, то имеем право возместить налог из бюджета. В этом случае правила учета НДС такие: налог выделяется из суммы покупки и учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».
В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет.
Начисление НДС отражается следующей проводкой:
То есть начисленный НДС к уплате в бюджет собирается по кредиту счета 68. Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19
«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
проводкой Д19 К60.
После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19. Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68.
Если договором предусмотрены авансы, то рассчитывать базу нужно будет несколько раз. В этом случае нужно применить расчетные ставки налога.Ставки налога НДС:
При операциях, облагаемых НДС нужно составлять счета-фактуры, либо УПД, Документы оформляются в двух экземплярах.
У поставщика и покупателя они регистрируются в книге продаж и покупок. Посредники, выполняющие операции, облагаемые НДС, должны в обязательном порядке .Налог начисляется отдельно по каждой ставке, если фирма применяет несколько. Затем их складывают и получают общую сумму налога.
Расчет НДС осуществляется путем заполнения .НДС по реализации начисляется по дебету счета 90.3. По внереализационным поступлениям – 91.2. По кредиту корреспондируют со .
Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60.
После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19. Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68. Итоговая сумма, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом сч.
68. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.
Организация купила товар у поставщика за 14750 руб. (с НДС).После чего полностью продала его за 23600 руб.