kupyury.ru Юридический портал
Главная > Кредитование > Кредиты облагаются ндс

Кредиты облагаются ндс

Кредитование

Налогообложение НДС процентов по товарному и коммерческому кредиту (Россол С.)


По своей природе договор товарного кредита можно рассматривать как комплексный, поскольку регулируется не только правилами о договоре займа, но и правилами о договоре поставки в части условий о количестве, ассортименте, комплектности, качестве, таре и (или) упаковке предоставляемых вещей.Отметим, что, на наш взгляд, правила о данном договоре изначально носили «нишевый» характер. Сама схема — взять товар, чтобы вернуть товар, — может быть интересна только при централизованной организации производства, когда необходимо произвести переброску запасов с одного предприятия на другое.

И в целом необходимость в подобном договоре возникает нечасто.

Для коммерческих компаний, не входящих в холдинговые образования, он может быть интересен только в единичных случаях, скорее носящих авральный, чем плановый характер.

Например, закупленные материалы оказались бракованными и необходимо срочно найти им

Договор товарного кредита и налог на добавленную стоимость

При этом следует раскрыть содержание используемых понятий.

В соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.

Содержание понятия «возмездная или безвозмездная основа» ни общими положениями части 1 НК РФ, ни нормами главы 21 НК РФ не установлено. При этом определение имущества (работ, услуг), получаемого безвозмездно, приведенное в пункте 2 статьи 248 НК РФ, применяется только для целей главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, а для целей НДС не используется.

Коммерческий кредит: НДС с процентов

При этом коммерческое кредитование не является самостоятельной сделкой, а всегда осуществляется в рамках основного договора (им может быть, например, договор поставки, аренды и т.д.).

По сути, это специальное условие о предоставлении кредита в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки или рассрочки оплаты товаров (работ, услуг) в договорах, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками (). Продавец, формируя налоговую базу по НДС, определяет выручку от реализации товаров (работ, услуг), исходя из всех доходов, связанных с расчетами по их оплате (). В приведены случаи увеличения налоговой базы по НДС.

Однако, по мнению чиновников, которое они

Налоговые последствия договора займа: что важно знать займодавцу?

При этом необходимо учесть возможные налоговые обязательства.

Есть отдельные правила () относительно процентов по товарному кредиту. Но в отношении коммерческого кредита аналогичной специальной нормы в этой статье нет.

НДС В отношении данного налога важным является то, в какой форме предоставляется заем. Так, если он выдан в денежной форме, то обязанности по уплате НДС у займодавца не возникает, так как право собственности на имущество к заемщику не переходит (). Кроме того, займодавец не обязан в этом случае выставлять счет-фактуру (письмо Минфина России ).
В свою очередь, не предусматривает освобождения от НДС операций займа в неденежной форме.

Более того, контролирующие органы полагают, что предоставляя неденежные займы, займодавец должен платить НДС (письмо Минфина России от 24.10.2007 № 03-07-11/515).

Кроме этого, не позднее 5 дней со дня передачи имущества заемщику следует в его адрес выставить счет-фактуру с выделенным НДС (). Моментом исчисления НДС будет день передачи имущества заемщику ().

НДС-нюансы операции по предоставлению займа

Если выдача займа (речь, конечно же, не о сотрудниках) производится в денежной форме или ценными бумагами, данная операция признается не облагаемой (освобожденной от обложения) НДС на основании пп.

Однако если займодавец готов к спорам с налоговыми органами, НДС при выдаче неденежного займа можно не платить.

15 п. 3 ст. 149 НК РФ. Операции, освобождаемые от обложения НДС, не учитываются при определении налоговой базы. Однако об их осуществлении налогоплательщик обязан уведомить налоговые органы посредством представления декларации – это необходимо для контроля правильности и полноты исчисления сумм налога.

И вот, увидев, что в разд. 7 декларации по НДС отражены некие суммы, контролеры требуют от налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность указания названных сумм именно в данном разделе.

Что ж, вроде бы логично и даже обоснованно: пп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговые органы и их должностным лицам в предусмотренных положениями Налогового

Налог на добавленную стоимость: порядок налогообложения НДС полученных процентов по долговым обязательствам, почему не облагается НДС сумма займа, как они влияют на пропорцию по вычету

В качестве платы за предоставление в пользование денежных средств или вещей выступают проценты, начисляемые на сумму денежных средств или стоимость вещей, предоставленных в пользование.Понятие процента, используемое для целей налогообложения, содержится в ст. 43 НК РФ, в соответствии с которой процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в т.ч.

Рекомендуем прочесть:  Кому должны платить мрот

в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления).

При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.Если в соглашении, которым оформлены заемные отношения между сторонами, отсутствуют условия о начислении процентов, то это не значит, что стороны заключили безвозмездную сделку.

На это указывает самый универсальный из видов заемных обязательств — договор займа, регулируемый гл. 42 «Заем и кредит» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ).

Налоги и Право

по делу N А12-542/2012, в передаче которого в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации было отказано определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 1 ноября 2012 г. N ВАС-14084/12, проценты, начисленные на сумму денежных средств, по уплате которой предоставляется рассрочка, являются платой за коммерческий кредит, а не за реализацию имущества, в связи с чем не являются доходом от реализации этого имущества, а относятся к внереализационным доходам, не связанным с реализацией, и не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

Пунктом 12 постановления от 8 октября 1998 г. Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 13 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 14 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами» разъяснено, что согласно статье

Проценты по коммерческому кредиту не должны облагаться НДС

Предоставление коммерческого кредита, не связанного с исполнением обязательства, гражданским законодательством не предусмотрено.Коммерческий кредит может предоставить:

  1. покупатель — в виде аванса и предоплаты (срок кредита — от даты оплаты до момента поставки товара).
  2. продавец — в виде отсрочки и рассрочки (срок кредита — от даты передачи товара до момента его оплаты);

Аванс и предварительная оплата определены договорами купли-продажи (ст. ст. 487 — 489 ГК РФ), подряда (ст.

711 ГК РФ), бытового подряда (ст.

735 ГК РФ), строительного подряда (ст.

746 ГК РФ), на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (ст.

781 ГК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 823 ГК РФ к коммерческому кредиту применяются правила гл.

42 ГК РФ «Заем и кредит», если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства.

21 Июня 2016Коммерческий кредит: НДС с процентов

В статье 162 Кодекса приведены случаи увеличения налоговой базы по НДС.

Есть отдельные правила (подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ) относительно процентов по товарному кредиту. Но в отношении коммерческого кредита аналогичной специальной нормы в этой статье нет.

Однако, по мнению чиновников, которое они высказывали в своих письмах до середины 2014 года, в вопросе обложения НДС процентов по коммерческому кредиту необходимо руководствоваться положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса.